财政部


企业内部控制应用指引第8号——资产管理



第一章总则

第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。

企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

第二章存货

第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

第八条企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

第三章固定资产

第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。

第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

第十五条企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。

第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。

企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。

第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

第四章无形资产

第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

第二十二条企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。


河南省人民政府


河南省《尘肺病防治条例》实施办法
省政府

(省政府常务会议一九九0年十月十日审议通过 省政府令一九九一年三月十三日发布)

第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国尘肺病防治条例》的规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称尘肺病，系指在生产活动中吸入粉尘而发生的肺组织纤维化为主的疾病。尘肺包括：矽肺、煤工尘肺、石墨尘肺、炭黑尘肺、石棉肺、滑石尘肺、水泥尘肺、云母尘肺、陶工尘肺、铝尘肺、电焊工尘肺、铸工尘肺及其他尘肺。
第三条 本办法适用于我省境内所有粉尘作业的企业、事业单位。
第四条 各级人民政府应加强对尘肺病防治工作的领导，在制定本地区国民经济和社会发展计划时，应统筹安排尘肺病防治工作。
第五条 企业、事业单位的主管部门应根据国家卫生标准，制定所属企业的尘肺病防治规划，并督促其施行。
乡镇企业主管部门，必须确定专人负责乡镇企业尘肺病防治工作，建立监督检查制度，并指导乡镇企业做好尘肺病防治工作。
第六条 企业、事业单位负责人，对本单位的尘肺病防治工作负有直接责任，应采取有效措施，使本单位的粉尘作业场所达到国家卫生标准。

第二章 防 尘
第七条 凡有粉尘作业的企业、事业单位，应采取综合防尘措施，推广无尘或低尘的新技术、新工艺、新设备，保证作业场所的粉尘浓度不超过国家卫生标准。
第八条 尘肺病诊断标准和粉尘浓度卫生标准，按国家规定的标准执行。
第九条 防尘设施的定型制度，按国家有关规定执行；防尘设施的鉴定制度，由省劳动部门会同卫生行政部门制定。任何企业、事业单位，未经上级主管部门批准，不得停止运行或者拆除防尘设施。
第十条 防尘经费应当纳入企业、事业单位基本建设和技术履行经费计划，专款专用，不得挪作他用。
第十一条 新建、改建、扩建、续建有粉尘作业的工程项目，防尘设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产。设计任务书，必须经当地卫生行政部门、劳动部门和工会组织审查同意后，方可施工。竣工验收，应有当地卫生行政部门、劳动部门和工会组织参加。不符合防尘要
求的，不得投产。
卫生行政部门负责对工程项目的设计和竣工进行卫生学审查、鉴定和验收；劳动部门负责对工程项目的设计和竣工进行劳动卫生工程技术措施的审查和验收。
第十二条 严禁任何企业、事业单位将粉尘作业转嫁、外包或以联营形式给没有防尘设施的乡镇、街道、私营企业或个体工商户。
第十三条 禁止不满十八周岁的未成年人从事粉尘作业。禁止各类校办的实习工厂或车间从事粉尘作业。

第三章 监督和监测
第十四条 各级卫生行政部门、劳动部门和工会组织，应分工协作、互相配合，对本地区企业、事业单位的尘肺病防治工作进行监督。
第十五条 卫生行政部门负责作业场所粉尘卫生标准的监测。
劳动部门负责劳动卫生工程技术标准的监测。
工会组织负责组织职工对本单位的尘肺病防治工作进行监督，并教育职工遵守操作规程与防尘制度。
第十六条 凡有粉尘作业的企业、事业单位，必须定期测定作业场所的粉尘浓度。测尘结果应在三十日内向其主管部门和当地卫生行政部门、劳动部门及工会组织报告，并定期向职工公布。
从事粉尘作业的单位，必须建立测尘资料档案。
第十七条 企业、事业单位作业场所粉尘的测定周期是：
(一)石棉尘和游离二氧化矽含量10%以上的粉尘作业场所，粉尘浓度每月测定一次；粉尘分散度和游离二氧化矽含量每年测定二次。
(二)游离二氧化矽含量10%以下的粉尘作业场所，粉尘浓度每三个月测定一次；粉尘分散度和游离二氧化矽含量每年测定一次。
第十八条 企业、事业单位从事测尘的技术人员，必须经市(地)级以上卫生行政部门或劳动部门考核合格，测定方法应符合卫生部、劳动人事部《作业场所空气中粉尘测定方法》的技术要求。
第十九条 各级卫生行政部门和劳动部门，应根据本《办法》第十六条的规定，分别对企业、事业单位的测尘机构和测尘人员进行业务指导和技术培训。

第四章 健康管理
第二十条 企业、事业单位应对从事粉尘作业的职工进行就业前健康检查，职工有下列疾病之一的，不得从事粉尘作业：
(一)活动性结核病；
(二)慢性肺疾病、严重的慢性上呼吸道或支气管疾病；
(三)明显影响肺功能的胸膜、胸廓疾病；
(四)严重的心血管系统疾病。
第二十一条 企业、事业单位对在职和离职从事粉尘作业的职工，必须定期进行健康检查。健康检查的间隔时间是：
(一)尘肺病患者，每年复查一次；
(二)作业场所中石棉尘或游离二氧化矽含量10%以上的粉尘，监测合格率低于60%时，作业人员每年检查一次；
(三)作业场所中游离二氧化矽含量在10%以下的粉尘，监测合格率高于60%时，作业人员每二年检查一次；
(四)粉尘浓度降到国家规定的卫生标准，监测合格率保持在90%以上时，作业人员每三年检查一次。
第二十二条 健康检查的项目包括：
(一)职业史；
(二)自觉症状及既往史；
(三)结核病接触史；
(四)一般临床检查；
(五)胸部X线摄片；
(六)其它特殊检查。
第二十三条 企业、事业单位对已确诊为尘肺病的职工，必须立即调离粉尘作业岗位，并给予治疗或疗养，治疗时间每年不得少于三个月。尘肺病患者的社会保险待遇，按有关规定办理。
第二十四条 企业、事业单位必须执行职业病报告制度。按照卫生部《职业病报告办法》的规定，按季度向当地卫生行政部门、劳动部门、工会组织和本单位的主管部门报告职工尘肺病发生和死亡情况。

第五章 奖励和处罚
第二十五条 对尘肺病防治工作中做出显著成绩的单位和个人，由其上级主管部门给予表彰或奖励。
第二十六条 违反本办法，有下列行为之一的，由当地卫生行政部门视其情节轻重，给予警告、限期治理、罚款和停业整顿的处罚。对处以罚款的，按下列标准执行：
(一)不执行健康检查制度或测尘制度的，可并处二百元以上、二千元以下罚款；
(二)强令尘肺病患者继续从事粉尘作业的，可并处五百元以上、三千元以下罚款；
(三)假报测尘结果或尘肺病诊断结果的，可并处二百元以上、一千元以下罚款。
第二十七条 违反本办法，有下列行为之一的，由当地劳动部门视其情节轻重，给予敬告、限期治理、罚款和停业整顿的处罚。对处以罚款的，按下列标准执行：
(一)任意拆除防尘设施，致使粉尘危害严重的，可并处一千元以上、一万元以下罚款；
(二)挪用防尘措施经费的，可并处挪用经费总额10%的罚款；
(三)将粉尘作业转嫁、外包或以联营的形式给没有防尘设施的乡镇、街道、私营企业或个体工商户的，可并处五百元以上、三千元以下罚款；
(四)招收未成年人从事粉尘作业的，可并处二百元以上、一千元以下罚款。
第二十八条 作业场所粉尘浓度超过国家卫生标准的，由卫生行政部门给予警告、限期治理的处罚；逾期不采取措施治理的，由劳动部门处以五百元以上、五千元以下罚款；情节严重的，可给予停业整顿的处罚。
第二十九条 新建、改建、扩建、续建有粉尘作业的工程项目，其工程设计和竣工未经卫生行政部门、劳动部门审查验收同意而擅自施工、投产的，由卫生行政部门和劳动部门视其情节轻重，给予警告，可分别处以一千元以上、一万元以下罚款，并责令企业重新办理设计审查和竣工验
收。经验收仍不合格的，可给予限期治理或停业整顿的处罚。
第三十条 行政处罚的权限：
(一)警告、限期治理、二千元以下的罚款，由县级卫生行政部门或劳动部门决定；
(二)二千元至一万元的罚款，由市(地)卫生行政部门或劳动部门决定。
(三)停业整顿的处罚，应报经同级人民政府同意。
罚款应正式出具收据，并一律上交当地财政。
第三十一条 当事人对行政处罚不服的，可在接到处罚通知书之日起十五日内，向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议，但对停业整顿的决定应当立即执行。上级机关应当在接到申请之日起三十日内作出答复。对答复不服的，可以在接到答复之日起十五日内，向人民法院起诉。
第三十二条 企业、事业单位负责人和监督、监测人员玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受损失，情节轻微的，由其主管部门给予行政处分；造成重大损失，构成犯罪的，由司法机关追究其刑事责任。

第六章 附 则
第三十三条 本办法执行中的具体问题，由省卫生行政部门和劳动部门联合解释。
第三十四条 本办法自发布之日起施行。




1991年3月13日